De nieuwe btw-ketting, wat zijn de belangrijkste wijzigingen?

Provisierekening btw
Met de nieuwe regeling verdwijnen de btw-rekening-courant en de bijzondere rekening. Btw-schulden worden voortaan gecentraliseerd in FIRST, het recuperatiesysteem van de fiscus. Btw-tegoeden (minimaal € 2,50) waarvoor geen terugbetaling wordt gevraagd, komen op de nieuwe provisierekening btw. Deze tegoeden kunnen vrij worden gebruikt voor betalingen of worden teruggevraagd via een procedure die nog wordt uitgewerkt.

Aangifte en betaling
De indieningstermijn voor kwartaalaangiften wordt verlengd tot de 25ste dag van de volgende maand, terwijl maandaangiften hun deadline op de 20ste houden. Correcties op btw-aangiften moeten vanaf 2025 via een verbeterde aangifte binnen de indieningstermijn worden doorgevoerd, anders worden ze opgenomen in de eerstvolgende aangifte.

Vervangende btw-aangifte
Bij niet-indienen van een btw-aangifte volgt na drie maanden een kennisgeving van een vervangende aangifte. Het bedrag wordt bepaald op basis van eerdere aangiften of minimaal € 2.100,00. Indien de aangifte niet binnen een maand alsnog wordt ingediend, wordt de vervangende aangifte definitief. De btw-plichtige kan bezwaar aantekenen of naar de rechtbank stappen.

Btw-teruggaven
Btw-tegoeden worden niet langer overgedragen naar de volgende aangifteperiode. Bij de aangifte kan worden gekozen voor terugbetaling of inschrijving op de provisierekening btw. Minimumbedragen voor terugbetaling zijn € 50,00, en tijdige aangiften van de afgelopen zes maanden zijn vereist. De fiscus kan tegoeden controleren en eventueel verrekenen met openstaande schulden of inhouden bij vermoedens van fraude.

Boetes voor niet-indienen
De boete voor een eerste niet-ingediende aangifte daalt naar € 500,00, maar loopt op tot € 5.000,00 bij herhaalde overtredingen. Een ambtshalve aanslag blijft mogelijk als de rechten van de Schatkist in gevaar komen.

Met deze hervormingen wil de overheid de btw-heffing moderniseren, de inning versnellen en fouten beperken.