Hoeveel huur kan je in 2025 aan je vennootschap vragen voor je thuiskantoor?

Het verhuren van je thuiskantoor aan je vennootschap kan aantrekkelijk zijn, omdat:

1) De huur niet onderworpen is aan sociale bijdragen;
2) Je in principe een kostenforfait van 40% kunt aftrekken van de huurinkomsten, terwijl dit bij je loon slechts 3% is;
3) De huur wordt belast tegen de gewone progressieve tarieven, net zoals je loon.

Het kostenforfait van 40% kan nooit groter zijn dan 2/3 van het gerevaloriseerde kadastraal inkomen (ki) van het verhuurde deel van het gebouw.

De fiscus kan een deel van de huur als loon beschouwen als deze hoger is dan een bepaalde drempel, namelijk:
(gerevaloriseerd kadastraal inkomen × 5/3) van het verhuurde deel van je woning.

Het gerevaloriseerde ki wordt berekend door het ongeïndexeerde kadastraal inkomen (ki) van het verhuurde deel van het gebouw te vermenigvuldigen met een revalorisatiecoëfficiënt. Voor 2025 bedraagt deze coëfficiënt 5,63.

Dit betekent dat de huur die je in 2025 aan je vennootschap vraagt, niet hoger mag zijn dan 9,383 keer het ongeïndexeerde kadastraal inkomen (9,383 = 5/3 × 5,63).

Voor 2024 was de revalorisatiecoëfficiënt 5,46. Dit betekent dat de coëfficiënt in 2025 met 3,11% is gestegen. Als je in 2024 al de maximale huur vroeg, kan je in 2025 de huur met 3,11% verhogen zonder dat er herkwalificatie optreedt.

Als je meer huur vraagt dan de toegestane drempel, wordt het teveel gevraagde bedrag geherkwalificeerd als loon. Dit heeft fiscale gevolgen:

1) De huur wordt in de vennootschap nog steeds als kost aftrekbaar;

2) Voor jou persoonlijk geldt een hogere belastingdruk, omdat de forfaitaire kostenaftrek maar 3% is en je ook sociale bijdragen moet betalen op het geherkwalificeerde loon.

Geherkwalificeerde huur moet ook op je loonfiche (code 281.20) vermeld worden.

Stel dat je een thuiskantoor verhuurt voor 400,00 EUR per maand (oftewel 4.800,00 EUR per jaar) en het kadastraal inkomen (ki) van je woning bedraagt 2.000,00 EUR. De oppervlakte van het kantoor is 15% van de totale oppervlakte van je woning.

De maximale huur die je kan vragen zonder herkwalificatie als loon bedraagt dan: 5/3 × 5,63 × 2.000 × 15% = 2.815,00 EUR.

Als je echter 4.800,00 EUR huur vraagt, wordt 1.985,00 EUR van de huur als loon belast (4.800 - € 2.815).

Tenslotte als er sprake is van huurherkwalificatie, moet je vennootschap bedrijfsvoorheffing inhouden op het geherkwalificeerde bedrag.