Hoeveel interesten kan je in 2025 ontvangen of moet je betalen op je rekening-courant?

Als je een rc-tegoed hebt, kan je vennootschap daar interesten op betalen. Je betaalt 30% roerende voorheffing (rv) over deze interesten, en de vennootschap kan de betaalde interesten aftrekken, zolang ze niet overdreven zijn. Overdreven interesten worden fiscaal gezien in dividenden geherkwalificeerd. Het grote verschil is dat interesten aftrekbaar zijn in tegenstelling tot dividenden.

Interesten worden als overdreven beschouwd wanneer je vorderingen (rc) groter zijn dan de som van de belaste reserves (begin boekjaar) en het gestorte kapitaal (einde boekjaar) en/of wanneer de interestvoet hoger is dan het jaarlijks vastgestelde percentage. Voor 2025 bedraagt dit percentage 7,08%. Je kiest zelf of je de interest jaarlijks, maandelijks of dagelijks berekent. Een eventuele herkwalificatie van de interest omdat de vorderingen overdreven zijn, moet wel gebeuren per dag dat de grens overschreden wordt.

Heb je een rc-schuld aan je vennootschap en betaal je geen interesten, dan wordt dit beschouwd als een belastbaar voordeel alle aard (VAA). Het VAA wordt berekend door een jaarlijkse interestvoet toe te passen op de rc-schuld. De exacte interestvoet voor 2025 is nog niet gekend en wordt pas na afloop van het inkomstenjaar bekend, maar voor 2024 was het tarief 6,25%.

Als je ervoor kiest om aan je vennootschap interesten te betalen, bepaal je zelf zowel de interestvoet als de frequentie van de berekening (jaarlijks, maandelijks of dagelijks).

Laat men zich op een VAA belasten, dan moeten de interesten in principe per maand berekend worden. Je kan het VAA voor 2025 pas begin 2026 berekenen. Een jaarlijkse berekening wordt ook geaccepteerd, tenzij de rc tijdens het jaar abnormale schommelingen vertoont.

Als je rc in de loop van het jaar een wisselend saldo heeft (soms een schuld, soms een tegoed), kan je het VAA niet verminderen met de interest die je op een tegoed ontvangt. Voor de VAA-berekening wordt een tegoed op je rc als een nulstand beschouwd.